1. <td id="ge0eb"><option id="ge0eb"></option></td>
    1. 最新通知
      您當前所在位置: 首頁> > 最新通知
      合并報表的抵消分錄

      發布時間:2023-03-30 來源:博勝教育

      一、資產負債表抵消
          資產負債表內的權益,子公司的資產一部分歸屬于母公司,另一部分歸屬少數股東,合并報表需要將此部分的報表進項合并,處理如下:

      借:實收資本(子公司包含母公司與少數股東的所有權益)
             資本公積(盈余部分,這個應該不用細說)
             盈余公積(同上)
            未分配利潤(待分紅利)
            合并價差(接待方向需要根據母公司取得股權是否高于凈資產決定)
        貸: 少數股東權益(除歸屬母公司部分的權益)
              長期股權投資(歸屬母公司的權益)



      二、利潤表和利潤分配表項目抵銷
          子公司的利潤表,與所有者權益掛鉤。按照所有者權益的比例(股權比例),進項分配。合并后,分出屬于母公司部分,計入母公司“投資收益”,歸屬子公司小股東部分,計入"少數股東權益",合并分錄如下:

      借:期初未分配利潤 (計子公司暫未分配利潤表內地數據)
             投資收益(本年利潤中歸屬母公司的利潤)
             少數股東權益(除去母公司利潤與留存利潤外,少數股東的本年利潤)

        貸:提取盈余公積(提取所有本年營業收入)
               應付利潤
               未分配利潤



      三、母子公司內部業務的抵銷
           子公司與母公司如有業務上的往來,由內容業務往來而創造出的利潤,對母公司整體而言,并沒有出現真正利潤,只是左手倒右手,這部分利潤屬于虛增的利潤,也需要進項抵消,抵消的過程視不同的業務類型而定。

      A、 存貨業務


      1、  銷售額抵消(本期):
          與子公司的業務往來,成本與主營業務收入相互抵消。

      借:主營業務收入
         貸:主營業務成本

      2、本期存貨抵消:
          子公司購入母公司產品,但合并報表時還未銷售出,屬于未實現利潤,應當予以抵消。

      借:主營業務成本
         貸:存貨

      3、存貨非本期購入,但仍未銷售:
          上期購入母公司的存貨,依然積壓未銷售,依然需要從利潤中扣除。

      借:期初未分配利潤
         貸:存貨

      4、上期購入存貨,已經銷售:
            上期存貨銷售后已經實現利潤,只需結轉成本。

      借:期初未分配利潤
         貸:主營業務成本


      B、關于固定資產的業務往來


      Ⅰ、子公司購進母公司存貨作為固定資產業務


          ★ 購進當年

       1、 合并報表抵消固定資產虛增的利潤:

      借:主營業務收入
             累積折舊(固定資產已經使用,產生利潤)
         貸:主營業務成本
                固定資產

      2、如固定資產為實現利潤的攤銷:

      借:累計折舊
         貸:管理費用

      ★ 購進之后第 n 年

      1、將未實現的利潤抵銷:

        借:期初未分配利潤
         貸:固定資產

      2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷:

         借:累計折舊
            貸:管理費用

      3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷:

       借:累計折舊
            貸:期初未分配利潤

      Ⅱ、母公司固定資產被子公司購入為固定資產

      ★ 購進當年

      1、 虛增利潤抵消:

      借:營業外收入
         貸:固定資產

      2、未實現利潤的攤銷:

      借:累計折舊
         貸:管理費用

      ★ 購進之后第 n 年

      1、 虛增利潤抵消:

      借:期初未分配利潤
         貸:固定資產

      2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷:

      借:累計折舊
         貸:管理費用

      3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷:

      借:累計折舊
         貸:期初未分配利潤

      Ⅲ、子公司將其從母公司購進的固定資產出售時的業務

      1、實現利潤,計入營業外收入:(期初出售)

      借:期初未分配利潤
         貸:營業外收入

      2、期末出售:

      借:期初未分配利潤
         貸:營業外收入
                管理費用

      C、債券業務

      1、將母子公司之間由于債券引起的資產負債賬戶抵銷,差額進合并價差:

      借:應付債券
             合并價差
         貸:長期債券投資

      ② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷,差額進合并價差:

      借:投資收益
         貸:財務費用



      四、內部積欠款項的抵銷
      1、應收相抵

          借:應付賬款
                貸:應收賬款

      2、預售相抵

         借:預收賬款
               貸:預付賬款



      五、子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分,予以恢復
         借:提取盈余公積(第二部分分錄中的提取盈余公積×母公司所占份額)
             期初未分配利潤(軋差數、借貸方位置視具體情況而定)
           貸:盈余公積(第一部分分錄中的盈余公積×母公司所占份額)



      六、各項減值準備的抵銷
      1、應收賬款的壞賬準備的抵銷

      借:壞賬準備(本期期末的應收賬款確定的壞賬準備)
             管理費用(軋差數、借貸方位置視具體情況而定)
         貸:期初未分配利潤(本期期初的應收賬款確定的壞賬準備)

      2、存貨的跌價準備的抵銷

      借:存貨跌價準備(截止期末累計計提的跌價準備)
             管理費用(本期繼續計提或沖回的跌價準備,借貸方視具體情況而定)
         貸:期初未分配利潤(截止期初累計計提的跌價準備)

      3、資產的減值準備

      借:無形資產減值準備/固定資產減值準備/在建工程減值準備(截止期末累計計提的減值準備)
          營業外支出(本期繼續計提或沖回的減值準備,借貸方視具體情況而定)
         貸:期初未分配利潤(截止期初累計計提的減值準備)


      4、投資的減值準備

      借:長期投資減值準備/短期投資減值準備(截止期末累計計提的減值準備)
            投資收益(本期繼續計提或沖回的減值準備,借貸方視具體情況而定)
         貸:期初未分配利潤(截止期初累計計提的減值準備)



      七、將上述分錄列示在合并工作底稿中,與其對應科目相應加以抵銷,即得合并報表
         合并報表科目列示在長期股權投資科目下,少數股東權益和少數股東收益在負債和所有者權益之間單獨列示。



      八、特殊的抵銷
         由于在一般的資產負債表中只列示固定資產減值準備科目,其他準備科目與其對應的科目相抵后以凈值列示,所以對于第六部曲分錄的大多數準備科目,無法在合并工作底稿中找到相對應的科目,即無法實現第七部曲中所述的抵銷過程,對于此種情況,可在前五步不變的情況下,第六步做如下修改:

      1、除固定資產減值準備以外,其余涉及準備科目用長期股權投資替代,借貸方視具體情況而定:

      借:長期股權投資………………………………(代替各種準備科目)
         貸:管理費用/營業外支出/投資收益…… (視不同的準備,用相應的科目)

      2、將上述分錄中的長期股權投資沖銷:

      借:合并價差
           貸:長期股權投資

      1. <td id="ge0eb"><option id="ge0eb"></option></td>
        1. 特级特黄AAAA免费看,亚洲Av日韩Aⅴ高潮潮喷无码,少妇被又大又粗黑人猛烈欧美,蜜臀粉色三区亚洲